深财书〔2025〕1067号

　　当事人：郝*辉

　　身份证号码：4123************17

　　地址：深圳市宝安区新安街道******

　　根据《深圳经济特区注册会计师条例》规定，我局对深圳市锦添会计师事务所(普通合伙)（以下简称锦添所）出具的“深锦添审字[2024]第1003号”的执业质量情况进行了专项检查。经检查发现的违法事实和作出的行政处罚如下：

　　一、违法事实

　　锦添所接受委托出具涉案审计报告，系标准无保留意见审计报告，签字注册会计师为郝*辉、王*文。检查发现:

　　1.锦添所及签字注册会计师在审计过程中获取的《管理层声明书》仅盖有国*评估公司的公章，法定代表人未签字且未签署日期。

　　2.锦添所及签字注册会计师在审计货币资金报表项目时，未执行现金盘点程序；未获取《已开立银行结算账户清单》，未执行银行函证程序，且审计底稿中也未说明不予函证的理由。

　　3.锦添所及签字注册会计师在审计应收账款报表项目时，未执行函证程序，也未在审计底稿中说明不予函证的理由。

　　4．锦添所及签字注册会计师在审计其他应收款项报表项目时，未执行函证程序，也未在审计底稿中说明不予函证的理由；编制的《其他应收款审定表》审定余额与报表审定余额存在差异。   

　　5.锦添所及签字注册会计师在审计固定资产报表项目时，固定资产盘点表缺失盘点人与监盘人签字确认，且无监盘程序执行痕迹资料（如照片、监盘记录等）；未对累计折旧进行测算。

　　6.锦添所及签字注册会计师在审计应付账款报表项目时，未执行函证程序，也未在审计底稿中说明不予函证的理由。

　　7.锦添所及签字注册会计师在审计预收账款报表项目时，未执行函证程序，也未在审计底稿中说明不予函证的理由。

　　8.锦添所及签字注册会计师在审计其他应付款时，未执行函证程序，也未在审计底稿中说明不予函证的理由。

　　9.锦添所及签字注册会计师在审计营业收入及营业成本报表项目时，未获取并检查销售合同；未执行收入截止性测试程序；未执行同比分析程序，未将本期数据与上年同期进行对比分析。

　　10.锦添所及签字注册会计师在审计营业成本报表项目时，未对营业成本明细项执行检查程序；未执行同比分析程序，未将本期数据与上年同期进行对比分析。

　　11.锦添所及签字注册会计师在审计管理费用报表项目时，未对管理费用明细项执行检查程序；未执行管理费用截止性测试程序；未执行同比分析程序，未将本期数据与上年同期进行对比分析。

　　上述事项不符合《中国注册会计师审计准则第1101号-注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2022年12月22日修订）第二十八条、第二十九条，《中国注册会计师审计准则第1312号-函证》（2010年11月1日修订）第十一条、第十二条、第十三条、第十四条，《中国注册会计师审计准则第1301号-审计证据》（2022年12月22日修订）第十条、第十一条、第十三条，《中国注册会计师审计准则第1313号-分析程序》（2022年12月22日修订）第五条，《中国注册会计师审计准则第1341号-书面声明》（2022年12月22日修订）第十三条的规定。

　　以上事实，有财政检查工作底稿、《财政检查征求意见函》及检查结论、财政检查询问笔录等证据为证。

　　二、行政处罚

　　郝*辉执行审计业务时未勤勉尽责、未按照执业准则规定的工作程序出具业务报告，违反了《深圳经济特区注册会计师条例》第五十七条第一款的规定，根据《深圳经济特区注册会计师条例》第八十五条的规定，我局对郝*辉作出罚款二万元的行政处罚决定。

　　三、权利告知

　　如不服本处罚决定，可以在收到本决定书之日起六十日内，依法向深圳市人民政府申请行政复议；也可以在收到本决定书之日起十五日内，依法向深圳市盐田区人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，申请行政复议或提起行政诉讼期间，行政处罚不停止执行。

深圳市财政局   

2025年10月9日 

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