深财书〔2025〕1065号

　　当事人：刘*勇

　　身份证号码：5102************99

　　地址：贵州省安顺市西秀区******

　　根据《深圳经济特区注册会计师条例》规定，深圳市财政局对深圳市度支会计师事务所（普通合伙）（以下简称度支所）出具的“深度财审字2022第HC064号”审计报告的执业质量情况进行了检查。经检查发现的违法事实和作出的行政处罚如下：

　　一、违法事实

　　度支所出具“深度财审字2022第HC064号”无保留意见审计报告，签字注册会计师为刘*勇、许*冬。注册会计师刘*勇在审计部分报表项目时未获取充分、适当的审计证据。明细如下：

　　1.在审计银行存款时，仅见银行存款审定表、银行存款明细表、无实施银行存款函证的审计记录，审计工作底稿中也未说明银行账户不予函证的原因，未获取企业的银行征信报告和银行对账单；

　　2.在审计应收账款时，仅见应收账款审定表和空白应收账款函证结果汇总表审计说明“函证很可能无效，实施替代审计程序”，未有充分证据说明函证可能无效的原因, 也未见替代测试记录；

　　3.在审计其它应收款时，仅见其它应收款审定表和空白其它应收款函证结果汇总表审计说明“函证很可能无效，实施替代审计程序”，未有充分证据说明函证可能无效的原因,也未见替代测试记录；

　　4.在审计应付账款时，仅见应付账款审定表和空白应付账款函证结果汇总表审计说明“函证很可能无效，实施替代审计程序”，未有充分证据说明函证可能无效的原因,也未见替代测试记录；

　　5.在审计其他应付款时，仅见其他应付款审定表和空白应付账款函证结果汇总表审计说明“函证很可能无效，实施替代审计程序”，未有充分证据说明函证可能无效的原因,也未见替代测试记录；

　　6.在审计预付账款时，仅见预付账款审定表和空白预付账款函证结果汇总表审计说明“函证很可能无效，实施替代审计程序”，未有充分证据说明函证可能无效的原因,也未见替代测试记录；

　　7.在审计预收账款时，仅见预收账款审定表和空白预收账款函证结果汇总表审计说明“函证很可能无效，实施替代审计程序”，未有充分证据说明函证可能无效的原因,也未见替代测试记录；

　　8.在审计存货时，未见对存货盘存实施抽查监盘程序；

　　9.在审计应交税费时，未获取城建税附加税费申报表，所得税申报表，纳税证明等底稿附件。

　　上述事项不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条，《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条、第十三条，《中国注册会计师审计准则第1311号--存货监盘》第四条的规定。

　　以上事实，有财政检查工作底稿、《财政检查征求意见函》及检查结论、财政检查询问笔录等证据为证。

　　二、行政处罚

　　刘*勇作为上述审计报告的签字注册会计师，对上述违法行为负有责任。根据《深圳经济特区注册会计师条例》第五十七条第一款、第八十五条的规定，我局对刘*勇作出罚款二万元的行政处罚决定。

　　三、权利告知

　　如不服本处罚决定，可以在收到本决定书之日起六十日内，依法向深圳市人民政府申请行政复议；也可以在收到本决定书之日起十五日内，依法向深圳市盐田区人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，申请行政复议或提起行政诉讼期间，行政处罚不停止执行。逾期不申请行政复议，也不提起行政诉讼，又不履行本处罚决定的，我局将依法申请人民法院强制执行。

深圳市财政局   

2025年10月9日 

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