深财书〔2025〕436号

　　当事人：江*慧

　　身份证号码：4101************46

　　地  址：郑州市二七区南福民街******

　　根据《深圳经济特区注册会计师条例》规定，深圳市财政局对深圳市鼎誉会计师事务所（普通合伙）（以下简称鼎誉所）及注册会计师江*慧等出具“深鼎誉审字202300123号”和“深鼎誉审字202300121号”审计报告（以下简称涉案审计报告）的执业质量情况进行了检查。经检查发现的违法事实和作出的行政处罚如下：

　　一、违法事实

　　1.鼎誉所与被审计单位于2023年7月23日签订《审计业务约定书》，约定由鼎誉所对被审计单位2021年度、2022年度财务报表进行审计，并获取两份《管理层声明书》，在两份《管理层声明书》中，仅有法定代表人签字和公章，无财务负责人签字，未签署日期。

　　2.“深鼎誉审字202300121号”和“深鼎誉审字202300123号”两份审计报告，底稿中对报表项目设计相应的审计程序，但未执行且未获取充分、适当的审计证据。

　　3.“深鼎誉审字202300123号”审计报告，项目组内部复核及事务所质量控制复核日期均晚于报告出具日期。

　　4.“深鼎誉审字202300121号”和“深鼎誉审字202300123号”两份审计报告财务报表页主管会计工作负责人、会计机构负责人、法定代表人签章以及被审计单位公章均未签章，鼎誉所及其注册会计师未取得被审计单位报告签发表和经董事会、管理层或类似机构已经认可的财务报表即出具审计报告。

　　上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1341号—书面声明》第九条、第十三条、《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》第十一条、第十二条、第十三条、《中国注册会计师审计准则第1311 号—对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》（2019 年2 月20 日修订）第四条、第七条、《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》（2016年12月23日修订）第十条、《会计师事务所质量管理准则第5101号—业务质量管理》（2020年11月19日修订）第二十七条、第六十五条、第六十九条及《中国注册会计师审计准则第1501号—对财务报表形成审计意见和出具审计报告》（2022年1月5日修订）第四十二条的规定。

　　以上事实，有财政检查工作底稿、《财政检查征求意见函》及检查结论、财政检查询问笔录等证据为证。

　　我局向注册会计师江*慧送达了《行政处罚告知书》，告知了拟作出的行政处罚内容及事实、理由、依据，并告知依法享有的陈述申辩、申请听证等权利。对此，注册会计师江*慧未作陈述申辩，未申请听证。

　　二、行政处罚

　　江*慧出具涉案审计报告时未勤勉尽责、未按照执业准则规定的工作程序出具业务报告，违反了《深圳经济特区注册会计师条例》第五十七条第一款的规定。根据《深圳经济特区注册会计师条例》第八十五条的规定，对江*慧作出罚款三万五千元的处罚决定。

　　三、权利告知

　　如不服本处罚决定，可以在收到本决定书之日起六十日内，依法向深圳市人民政府申请行政复议；也可以在收到本决定书之日起十五日内，依法向深圳市盐田区人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，申请行政复议或提起行政诉讼期间，行政处罚不停止执行。

深圳市财政局    

2025年4月21日  

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