深财书〔2025〕441号

　　当事人：李*元

　　身份证号码：4328************31

　　地  址：广东省深圳市福田区八卦二路******

　　根据《深圳经济特区注册会计师条例》规定，深圳市财政局对深圳民生会计师事务所（普通合伙）（以下简称民生所）及注册会计师李*元等出具的“深民内审字[2024]第018号”审计报告的执业质量情况进行了检查。经检查发现的违法事实和作出的行政处罚如下：

　　一、违法事实

　　1.审计业务底稿中获取的管理层声明书无单位负责人签字。

　　2.注册会计师李*元未对审计项目制定总体的审计策略和具体的审计计划。

　　3.注册会计师李*元对银行存款审计时，仅编制了货币资金审定表、银行存款明细表，库存现金监盘表无盘点人员和监盘人员签名、无被审计单位盖章；获取了2023年12月银行对账单，未获取全年银行对账单或流水检查其业务真实性；企业账面共有1个银行账户，未获取《已开立银行结算账户清单》，未对银行存款科目实施函证程序，审计底稿中也未列明不予函证的理由。

　　4.注册会计师李*元对应收账款审计时，仅编制了应收账款审定表、明细表，未对应收账款科目实施函证程序，审计底稿中也未列明不予函证的理由。

　　5.注册会计师李*元对预付账款审计时，仅编制了预付账款审定表、明细表，未对预付账款科目实施函证程序，审计底稿中也未列明不予函证的理由。

　　6.注册会计师李*元对应付账款审计时，仅编制了应付账款审定表、明细表，未对应付账款科目实施函证程序，审计底稿中也未列明不予函证的理由。

　　7.注册会计师李*元对营业收入审计时，未对收入确认政策进行说明；未对收入执行截止测试；未对收入波动情况执行分析程序。

　　8.注册会计师李*元对营业成本审计时，未对成本执行截止测试；未对变动较大的成本进行分析检查。

　　9.注册会计师李*元审计报告中披露不恰当。

　　上述事项不符合《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明（2016年12月23日修订）》第九条、第十条、第十三条 ，《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作（2022年1月5日修订）》第三条、第七条、第九条，《中国注册会计师审计准则第1312号——函证（2010年11月1日修订）》第十一条、第十二条、第十三条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据（2016年12月23日修订）》第十条、第十一条、第十三条，《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序（2010年11月1日修订）》第五条，《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》第七条、第二十条，《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告（2022年12月22日修订）》第四条的规定。

　　以上事实，有财政检查工作底稿、《财政检查征求意见函》及检查结论、财政检查询问笔录等证据为证。

　　我局向注册会计师李*元送达了《行政处罚告知书》，告知了拟作出的行政处罚内容及事实、理由、依据，并告知依法享有的陈述申辩、申请听证等权利。注册会计师李*元于规定期限内未作陈述申辩，未申请听证。

　　二、行政处罚

　　注册会计师李*元未勤勉尽责、未按照执业准则规定的工作程序执行审计业务，违反了《深圳经济特区注册会计师条例》第五十七条第一款的规定，根据《深圳经济特区注册会计师条例》第八十五条的规定，对注册会计师李*元作出罚款二万元的行政处罚决定。

　　三、权利告知

　　如不服本处罚决定，可以在收到本决定书之日起六十日内，依法向深圳市人民政府申请行政复议；也可以在收到本决定书之日起十五日内，依法向深圳市盐田区人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，申请行政复议或提起行政诉讼期间，行政处罚不停止执行。

深圳市财政局    

2025年4月21日  

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