深财书〔2025〕663号

　　当事人：黄*宏

　　身份证编号：4201************34

　　地址：广东省深圳市宝安区西乡大道******

　　根据《深圳经济特区注册会计师条例》的规定，深圳市财政局对黄*宏出具的“鹏飞财审报字[2024]第003号”审计报告执业质量情况进行了检查。经调查的违法事实和作出的行政处罚如下：

　　一、违法事实

　　（一）鹏飞所及签字注册会计师在审计货币资金报表项目时，仅编制了审定表并后附银行对账单及部分凭证复印件；未执行现金盘点程序；未获取《已开立银行结算账户清单》；仅对基本存款户和1个其他专用存款户实施了函证，其余181个银行账户均未函证，也未在审计底稿中说明不予函证的合理理由；上述未函证账户中，有164个银行账户未进一步获取并检查银行对账单。

　　（二）鹏飞所及签字注册会计师在审计应收账款报表项目时，仅编制了应收账款审定表和替代测试表，抽查了会计凭证，未执行函证程序，也未在审计底稿中说明不予函证的合理理由。

　　（三）鹏飞所及签字注册会计师在审计预付款项报表项目时，仅编制了预付款项审定表和替代测试表，抽查了会计凭证。但未执行函证程序，也未在审计底稿中说明不予函证的合理理由。

　　（四）鹏飞所及签字注册会计师在审计其他应收款报表项目时，仅编制了其他应收账款审定表和替代测试表，抽查了会计凭证，未执行函证程序，也未在审计底稿中说明不予函证的合理理由。

　　（五）鹏飞所及签字注册会计师在审计固定资产报表项目时，仅编制了固定资产审定表和固定资产盘点表，抽查了会计凭证，未对累计折旧实施必要的测算程序。

　　（六）鹏飞所及签字注册会计师在审计应付账款报表项目时，仅编制了应付账款审定表、替代测试表和检查情况表，抽查了会计凭证，未执行函证程序，也未在审计底稿中说明不予函证的合理理由。

　　（七）鹏飞所及签字注册会计师在审计预收账款报表项目时，仅编制了预收账款审定表、替代测试表和检查情况表，抽查了会计凭证，未执行函证程序，也未在审计底稿中说明不予函证的合理理由。

　　（八）鹏飞所及签字注册会计师在审计其他应付账款报表项目时，仅编制了其他应付款审定表、替代测试表和检查情况表，抽查了会计凭证，未执行函证程序，也未在审计底稿中说明不予函证的合理理由。

　　（九）鹏飞所及签字注册会计师在审计营业收入时，仅编制了营业收入审定表和营业收入大额经济业务检查表，抽查了会计凭证，但未获取并检查销售合同；未对收入执行截止性测试程序。

　　（十）鹏飞所及签字注册会计师在审计管理费用报表项目时，仅编制了管理费用审定表，抽查了会计凭证，未对管理费用执行截止性测试程序。

　　上述事项不符合《中国注册会计师审计准则第1101号-注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2022年12月22日修订）第十三条、第二十八条、第二十九条，《中国注册会计师审计准则第1312号-函证》（2010年11月1日修订）第十一条、第十二条、第十三条、第十四条，《中国注册会计师审计准则第1301号-审计证据》（2022年12月22日修订）第十条、第十一条、第十三条的规定。

　　以上事实，有财政检查工作底稿、《财政检查征求意见函》及检查结论、财政检查询问笔录等证据为证。

　　我局向黄*宏送达了《行政处罚告知书》，告知了拟作出的行政处罚内容及事实、理由、依据，并告知其依法享有的陈述、申辩以及申请听证的权利。对此，黄*宏未作陈述、申辩，也未申请听证。

　　二、行政处罚

　　签字注册会计师黄*宏出具“鹏飞财审报字[2024]第003号”审计报告时未勤勉尽责、未按照执业准则规定的工作程序出具业务报告，违反了《深圳经济特区注册会计师条例》第五十七条第一款的规定。我局根据《深圳经济特区注册会计师条例》第八十五条的规定，对黄*宏作出处理处罚决定。

　　综合黄*宏违法行为的事实、性质、情节、主客观因素，我局对黄*宏作出罚款二万元的行政处罚决定。

　　三、权利告知

　　黄*宏如不服本处罚决定，可以在收到本决定书之日起六十日内，依法向深圳市人民政府申请行政复议；也可以在收到本决定书之日起十五日内，依法向深圳市盐田区人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，申请行政复议或提起行政诉讼期间，行政处罚不停止执行。逾期不申请行政复议，也不提起行政诉讼，又不履行本处罚决定的，我局将依法申请人民法院强制执行。

深圳市财政局    

2025年7月10日  

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