深圳市财政局行政处罚决定书(候X琴)

来源:深圳市财政局 发布日期:2022-05-27 【字体:

深财书〔2022〕304号

  当事人:候X琴

  公民身份证号码:XX2426

  地  址:山西省太原市XX

  根据《深圳经济特区注册会计师条例》的规定和《财政部关于组织地方财政部门开展2021年度会计和评估监督检查工作的通知》(财监〔2021〕9号)要求,我局派出检查组对深圳天大联合会计师事务所(普通合伙)(以下简称“天大联合所”)2020年度、2021年度的执业质量和内部管理等情况进行了监督检查。经调查的违法事实和作出的行政处罚如下:

  一、经调查的违法事实

  (一)天大联合所受托对深圳市XX有限公司2019年财务报表进行审计,于2020年8月24日出具了“深天大专审字[2020]第719号”无保留意见审计报告,签字注册会计师为李X亮、候X琴。检查发现,签字注册会计师候X琴对货币资金进行审计时,获取的现金盘点表无盘点人员和监盘人未对银行存款实施函证,也未说明不函证的理由;对应收账款、应付账款、其他应付款进行审计时,未实施函证程序,也未说明不函证理由,未编制记账凭证检查表,抽查记账凭证比例低,未对其他应付款负数进行重分类调整;对长期股权投资进行审计时,未获取投资合同,未对长期股权投资的分类和核算方法实施必要的审计程序;对营业收入、营业成本进行审计时,未执行分析性复核和截止性测试程序,抽查记账凭证比例低。此外,该审计报告底稿编制日期早于业务约定书签订日期。

  (二)天大联合所受托对XX(深圳)有限公司2019年度研发费用进行专项审计,于2020年6月15日出具了“深天大专审字[2020]第GY185号”无保留意见专项审计报告,签字注册会计师为李X亮、候X琴。检查发现,签字注册会计师候X琴未按照费用项目对获取的审计证据进行归类,也未编制相应的工作底稿进行分析整理。

  (三)天大联合所受托对中山市XX有限公司2020年财务报表进行审计,于2021年4月22日出具了“深天大审字[2021]第070号”无保留意见审计报告,签字注册会计师为李X亮、候X琴。检查发现,签字注册会计师候X琴对银行存款进行审计时,未实施函证程序,也未说明不函证的理由,未编制明细表,未查明银行对账单汇总数与银行存款审定数不一致的原因,也未编制银行存款余额调节表;对应收账款进行审计时,未实施函证程序,也未说明不函证的理由,未抽查记账凭证;对应付账款、其他应付款进行审计时,未实施函证程序,也未说明不函证的理由,未编制记账凭证检查表,抽查记账凭证比例低,未对部分大额债务实施审计程序;对存货、固定资产进行审计时,未编制明细表,获得的盘点表无监盘人员签名,未实施抽盘程序,未获取相关固定资产权属证明文件;对无形资产进行审计时,未获取土地使用权权属证明;对营业收入、营业成本进行审计时,未执行截止测试和分析性复核程序,未编制记账凭证检查表,营业收入记账凭证抽查比例低,营业成本未抽查记账凭证。

  (四)天大联合所受托对深圳市XX有限公司2019年度财务报表进行审计,于2020年7月28日出具了“深天大审字[2020]第701号”无保留意见审计报告,签字注册会计师为李X亮、候X琴。检查发现,签字注册会计师候X琴未获取被审计单位管理层声明书;对银行存款进行审计时,未实施函证程序,也未说明不函证理由;对应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、预收账款进行审计时,未实施函证程序,也未说明不函证的理由,未编制明细表,未编制记账凭证检查表,未对坏账准备实施审计程序;对长期股权投资进行审计时,仅编制审定表,未获取股权变更资料,未抽查记账凭证;对投资收益进行审计时,未编制审定表和明细表,未抽查记账凭证,未获取投资协议;对营业收入、营业成本进行审计时,未执行截止测试和分析性复核程序,未编制记账凭证检查表,营业收入记账凭证抽查比例低,营业成本未编制明细表,未抽查记账凭证,未对主营业务收入与主营业务成本、其他业务收入与其他业务成本严重不匹配的情况保持职业怀疑态度,未实施必要的审计程序进行验证。

  上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第三十条,《中国注册会计师审计准则第1131号—审计工作底稿》第八条,《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》第十条,《中国注册会计师审计准则第1311号—对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获得审计证据的具体考虑》第四条,《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》第十二条、第十三条,《中国注册会计师审计准则第1341号—书面声明》第九条的规定。

  注册会计师候X琴没有勤勉尽责,未按照执业准则规定的工作程序出具审计报告,违反了《深圳经济特区注册会计师条例》第五十七条第一款的规定。

  以上事实,有财政检查工作底稿、会计师事务所检查结论等证据为证。

  我局于2022年5月9日向候X琴送达了《行政处罚告知书》,告知了拟作出的行政处罚内容及事实、理由、依据,并告知依法享有的陈述、申辩等权利,对此,候X琴未作陈述和申辩。

  二、作出的行政处罚

  依据候X琴违法行为的事实、性质、情节、社会危害程度及主客观因素,按照《深圳市财政局会计评估行政处罚裁量权实施标准》第22条较轻违法情节第2项,候X琴的违法行为属于较轻违法行为。根据《深圳经济特区注册会计师条例》第八十五条的规定,我局决定对候X琴处以警告的行政处罚。

  根据《中华人民共和国行政处罚法》第二十八条第一款的规定,现责令候X琴在本处罚决定书送达之日起三十日内改正违法行为,严格执行注册会计师执业准则,加强执业质量控制,做到勤勉尽责、谨慎执业。请于改正完毕十五日内将改正情况书面报告我局。

  本处罚决定书自送达之日起生效。

  三、权利告知

  候X琴如不服本处罚决定,可以在收到本处罚决定书之日起六十日内,依法向深圳市人民政府申请行政复议;也可以在收到本处罚决定书之日起十五日内,依法向深圳市盐田区人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外,申请行政复议或提起行政诉讼期间,行政处罚不停止执行。

  联系单位:深圳市财政局

  联系电话:0755-83938805

  地    址:深圳市福田区景田东路9号


深圳市财政局

2022年5月27日