深圳市财政局行政处罚决定书(张X)

来源:深圳市财政局 发布日期:2022-05-27 【字体:

深财书〔2022〕303号

  当事人:张X

  公民身份证号码:XX3321

  地  址:广东省深圳市罗湖区XX

  根据《深圳经济特区注册会计师条例》的规定和《财政部关于组织地方财政部门开展2021年度会计和评估监督检查工作的通知》(财监〔2021〕9号)要求,我局派出检查组对深圳中正银合会计师事务所(普通合伙)(以下简称“中正银合所”)2020年度、2021年度的执业质量和内部管理等情况进行了监督检查。经调查的违法事实和作出的行政处罚如下:

  一、经调查的违法事实

  (一)中正银合所受托对深圳市XX有限公司2020年度合并财务报表进行审计,于2021年6月9日出具了“中正银合财审字(2021)第569号”无保留意见审计报告,签字注册会计师为张X、刘X。检查发现,签字注册会计师张X对货币资金进行审计时,未执行现金监盘程序,未对银行存款实施函证程序,也未说明不函证的理由;对应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款进行审计时,未实施函证程序,也未说明不函证的理由,替代审计程序执行不到位;对存货进行审计时,未对发出商品进行函证;对固定资产进行审计时,未实施盘点程序,未编制固定资产折旧测算表;对营业收入、营业成本进行审计时,抽查记账凭证比例低,未实施截止测试和分析性复核程序;对其他收益进行审计时,未编制审定表、检查表,抽查记账凭证比例低;对投资收益进行审计时,除编制审定表外未实施其他审计程序。

  (二)中正银合所受托对深圳市XX有限公司2020年度财务报表进行审计,于2021年6月19日出具了“中正银合财审字(2021)第356号”无保留意见审计报告,签字注册会计师为张X、刘X。检查发现,签字注册会计师张X对银行存款进行审计时,未实施函证程序,也未说明不函证的理由;对应收账款进行审计时,抽查记账凭证比例低;对存货进行审计时,未实施监盘程序,也未实施替代审计程序;对营业收入、营业成本进行审计时,未编制记账凭证检查表。

  (三)中正银合所受托对深圳市XX有限公司2019年度财务报表进行审计,于2020年5月13日出具了“中正银合财审字(2020)第436号”无保留意见审计报告,签字注册会计师为刘X丽、张X。检查发现,签字注册会计师张X对银行存款进行审计时,未实施函证程序,也未说明不函证的理由;对其他应付款进行审计时,仅对关联方(自然人股东)实施函证,回函未签名,未执行其他审计程序确认是债权人本人的回函;对存货进行审计时,未实施监盘程序;对固定资产进行审计时,未实施盘点程序,未执行替代审计程序,未编制固定资产折旧测算表;对短期借款进行审计时,未实施函证程序,也未说明不函证的理由;对营业收入、营业成本进行审计时,未执行截止性测试和分析性复核程序;对所有报表项目进行审计时,均未编制记账凭证检查表。

  (四)中正银合所受托对深圳XX有限公司2020年度高新技术产品(服务)收入及2018—2020年度研究开发费用进行专项审计,于2021年6月15日出具了“中正银合专审字(2021)第412号”“中正银合专审字(2021)第413号”无保留意见专项审计报告,签字注册会计师为张X、刘X。检查发现,签字注册会计师张X对人员费用进行审计时,未获取法定代表人薪酬分摊到研发费用的依据;对折旧费用进行审计时,未获取研究开发设备明细表,未编制折旧测算表。

  (五)中正银合所受托对深圳XX有限公司2020年度高新技术产品(服务)收入及2018—2020年度研究开发费用进行专项审计,于2021年6月7日出具了“中正银合专审字(2021)第240号”“中正银合专审字(2021)第241号”无保留意见专项审计报告,签字注册会计师为张X、刘X。检查发现,签字注册会计师张X对人员费用进行审计时,未获取法定代表人薪酬分摊到研发费用的依据;对直接投入费用进行审计时,抽查记账凭证比例低;对折旧费用、长期待摊费用进行审计时,未获取研发固定资产清单,也未编制折旧测算表,抽查记账凭证比例低,且记账凭证后无附件,未核实固定资产、待摊费用与研发项目的关联性。

  (六)中正银合所受托对深圳市XX有限公司2020年研究开发费用进行专项审计,于2021年7月22日出具了“中正银合专审字(2021)第061号”无保留意见专项审计报告,签字注册会计师为张X、刘X丽。检查发现,签字注册会计师张X对人员费用进行审计时,未查明记账凭证与附件工资表金额差异的原因;对直接投入费用进行审计时,未抽查记账凭证。

  上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第三十条,《中国注册会计师审计准则第1131号—审计工作底稿》第八条,《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》第十条,《中国注册会计师审计准则第1311号—对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获得审计证据的具体考虑》第四条、第七条,《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》第十二条、第十三条的规定。

  注册会计师张X没有勤勉尽责,未按照执业准则规定的工作程序出具审计报告,违反了《深圳经济特区注册会计师条例》第五十七条第一款的规定。

  以上事实,有财政检查工作底稿、会计师事务所检查结论等证据为证。

  我局于2022年5月9日向张X送达了《行政处罚告知书》,告知了拟作出的行政处罚内容及事实、理由、依据,并告知依法享有的陈述、申辩等权利,对此,张X未作陈述和申辩。

  二、作出的行政处罚

  依据张X违法行为的事实、性质、情节、社会危害程度及主客观因素,按照《深圳市财政局会计评估行政处罚裁量权实施标准》第22条较轻违法情节第2项,张X的违法行为属于较轻违法行为。根据《深圳经济特区注册会计师条例》第八十五条的规定,我局决定对张X处以警告的行政处罚。

  根据《中华人民共和国行政处罚法》第二十八条第一款的规定,现责令张X在本处罚决定书送达之日起三十日内改正违法行为,严格执行注册会计师执业准则,加强执业质量控制,做到勤勉尽责、谨慎执业。请于改正完毕十五日内将改正情况书面报告我局。

  本处罚决定书自送达之日起生效。

  三、权利告知

  张X如不服本处罚决定,可以在收到本处罚决定书之日起六十日内,依法向深圳市人民政府申请行政复议;也可以在收到本处罚决定书之日起十五日内,依法向深圳市盐田区人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外,申请行政复议或提起行政诉讼期间,行政处罚不停止执行。

  联系单位:深圳市财政局

  联系电话:0755-83938805

  地    址:深圳市福田区景田东路9号

深圳市财政局

2022年5月27日