【主持人】尊敬的各位纳税人、各位企事业单位的朋友们，大家下午好！我是这次宣讲活动的主持人，深圳市财政局法规税政处温文辉，欢迎大家来到我们的直播间参加深圳市财政局、深圳市税务局共同举办的留抵退税政策宣讲及税法普法活动。首先，请我们市财政局杨江涛副局长介绍这次宣讲活动，大家欢迎！
【深圳市财政局党组成员、副局长杨江涛】尊敬的纳税人、各位观众朋友们，大家好！很高兴看到这么多企业代表和财税业务人员参加直播学习活动。
今年，国家出台了更大力度的组合式税费支持政策，助力市场主体纾困解难，推动高质量发展。全年国家减税降费将达到2.5万亿元，其中留抵退税政策1.5万亿元，是力度最大、影响面最广的一项政策。中央高度重视留抵退税政策落实，国务院常务会议专题研究部署，中央财政在第一时间下达了首批留抵退税资金4000亿元，为资金及时足额直达企业提供了坚实保障。省委省政府、市委市政府多次组织贯彻落实，市财税部门成立了工作专班，建立了财政、税务、人民银行等跨部门的协调机制，确保政策落实到位。
为方便广大纳税人更好地理解和享受2022年新留抵退税政策，市财政局、市税务局组织开展了这次活动，目的是帮助大家对政策应知尽知，应享尽享。
新留抵退税政策政策优先支持小微企业，对所有符合条件的小微企业在6月底前一次性退还存量留抵税额，对增量留抵税额从4月1日起全额退还。
新留抵退税政策重点支持符合条件的全部制造业、科学研究和技术服务业、电力热力燃气及水生产和供应业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业、交通运输仓储和邮政业等六类行业，对上述行业将在年底前一次性全额退还存量留抵税额，自4月1日起按月全额退还增量留抵税额。
同时，2019年起实施的普遍性增量留抵退税政策，仍继续实施。相关政策的具体内容，深圳市税务局的同志将会给大家详细讲解。
市财税部门将深入贯彻习近平总书记关于减税降费工作的重要指示批示精神，按照国家、省、市的部署，不折不扣做好留抵退税各项工作，确保政策落实到位，应退尽退，努力让市场主体有更多实实在在的获得感。
希望大家认真听讲，提出宝贵意见。如果在政策上有任何疑问，可以在评论区提问，我们将集中整理后第一时间向大家回复解读。
谢谢大家！
【主持人】好的，感谢杨局的介绍。下面，由我简要介绍一下今天主要的宣讲内容。第一是宣讲中华人民共和国增值税暂行条例；
第二是宣讲增值税留抵退税的优惠政策，具体包括《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）、《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免增增值税的公告》（财税公告2022年第15号）、《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（税务总局的公告2022年4号），以及对上述文件的一些延伸解读。
下面有请我们两位主讲人分别为大家讲课。
【主持人】通过两位老师的详细讲解，相信大家对我们增值税留抵退税有关政策有了比较系统的了解。现场我们也收到了几个关于《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免增增值税的公告》（财税公告2022年第15号）的问题，有请涂强科长为大家解答。
【网友】问题一：在享受《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免增增值税的公告》中免征增值税优惠时，纳税人按规定需开具免税的增值税普通发票，但有些纳税人开具了“3%”的增值税普通发票，请问该情况能否享受公告中的免税优惠?
【深圳市税务局货物和劳务税处涂强】好的，这个若属于普通发票，可在申报时直接将发票的销售额填报在免税栏次申报。
【网友】问题二：按照目前的业务规则，免税发票需到税务大厅办理代开。请问4月1日后，小规模纳税人通过电子税务局代开增值税普通发票和通过“点下代开”代开增值税电子普通发票时，是否可以在系统中代开免税发票？还是仍需到办税服务厅代开?若系统可以操作代开，请问是否有次数和金额限制？
【深圳市税务局货物和劳务税处涂强】季度销售额不超过45万可以按规定在电子税务局或点下开APP代开增值税普通发票。如果说季度销售额超过了起征点，即超过了45万，已经不满足代开增值税普通发票条了，那还是跟目前业务规则一样，纳税人需要自行开具增值税普通发票。
【网友】问题三：当纳税人选择开具增值税专用发票(即后续不冲红)，意味着不能享受《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免增增值税的公告》中免征增值税优惠，请问该情况是否需要向主管税务机关提交放弃免税声明？若不需要提交声明，能否针对开具增值税专用发票的部分交增值税，针对未开具增值税专用发票的部分免征增值税?
【深圳市税务局货物和劳务税处涂强】按照《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免增增值税的公告》第一条规定，增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，可以选择放弃免税、开具增值税专用发票。如果纳税人选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收入开具增值税专用发票的，应当开具征收率为3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税。可享专交普免。
【主持人】好的，我们在后台收集到了七条关于留抵退税方面的问题。接下来，请我们的欧阳远怡科长为大家解答。
【曾小煩】老师，我想问一下今年申请的留抵退税是2021年之前的吗？含不含2022年4月前的？
【深圳市税务局货物和劳务税处欧阳远怡】今年申请的留抵退税，有两种，一种是存量留抵退税，另外一种是增量留抵退税。那么所谓的存量留抵退税，其实就是2019年3月所属期的那个留抵税额和你现在的所属期留抵税额谁比较低，谁就是存量留抵税额。那么增量留抵税额，就是2022年4月准备申请了，你2022年的3月份相对于你存量留抵税额多出来的那部分，就是你的增量留抵税额。这里是没有2021年前后的概念的，其实就是我们现在当期的一个留抵税额。
【相信自己】老师，请问什么是增量和存量？
【深圳市税务局货物和劳务税处欧阳远怡】比如说，纳税人在四月份的申报期申报的是三月属期的税额，那么你三月份纳税申报表的期末留抵税额的那个数，跟你2019年三月份的申报表的期末留抵税额的那个数去相比，谁比较低，谁就是你的存量留抵税额。对于增量留抵税额来说，就是除了你存量留抵税额以外的那部分，新增加到的，即截至2022年3月，新增加的那部分留抵税额，就是你的增量留抵税额。这个就是存量和增量的这个定义。
【相信自己】老师，去年新成立的企业，还没有纳税等级，是不是不可以申请退税？
【深圳市税务局货物和劳务税处欧阳远怡】是的，因为这个我们信用等级的基本条件，必须是A级或者是B级。我据我所知，去年新成立的企业，要不就是没有信用等级，要不是他的信用等级是M级，这些都不符合我们申请留抵退税的条件。所以，我建议纳税人，等你的信用等级发生变化且变化以后是A级或B级了，你就可以申请了。
【辉】老师，请我符合小型微利企业营收和人数条件的民办非企业，能享受小微企业留抵退税政策么？
【深圳市税务局货物和劳务税处欧阳远怡】我们留抵退税的条件是：不管你是什么注册类型的企业，只要你是小微企业、制造业等行业，并且符合留抵退税的条件，都可以来申请。
【Klaus】有进项票，但未认证的，是否就不可申请退？
【深圳市税务局货物和劳务税处欧阳远怡】这个问题就是留抵税额，我们在申报表里面可以看到，留抵税额是用销项减进项，进项大于销项那部分才会产生我们的留抵税额。所以你必须在取得进项发票后去认证抵扣，你才能够用你的进项税额去抵你的销项税。
【艾艾】如果申请退税表里系统自动带出的账号有问题，怎么处理呢？
免抵退税表填的账号是对的，但申请增值税留抵退税申请表系统自带的账号提示不对，请问可以从哪里修改？因为是灰色的，目前是不能修改。
【深圳市税务局货物和劳务税处欧阳远怡】最后两个问题，都是关于系统账号的问题。如果是纳税人这个退税账号有问题的话，你首先要去主管税务的机关去办理纳税人存款账号的变更。变更完后，就不会有问题了。如果你的退税账号有问题，即使你审批以后，你的钱不一定能退上账号。所以建议大家，提前去确认好自己的退税账号有没有相应的问题。
【主持人】再次用热烈的掌声，感谢我们欧阳科长和涂科长的精彩讲解。如想了解更多的财税政策，请大家关注我们的深小财视频号、深圳财政公众号以及市税务局的纳税课堂。今天的宣讲活动到此结束，谢谢大家！
附件：
1．在线访谈活动现场
5．主持人
